Obwohl der Nexus eine rechtliche Verpflichtung ist, hat er eine recht komplexe Struktur. Die Steuerveranlagung kann ein Hindernis für das Unternehmenswachstum sein, da sie den Cashflow belastet. Unternehmen, die dieses Hindernis beseitigen wollen, haben in den letzten Jahren nach der richtigen Software gesucht, um Kompatibilität zu gewährleisten. Avalara ist einer der führenden Namen, auf den Unternehmen bei ihrer Suche stoßen. David Lingerfelt, Senior Director of Tax Content bei Avalara, beantwortete unsere Fragen zur Steuerkonformität.
Können Sie den Lesern von ERP News etwas über sich und Ihre Rolle bei Avalara erzählen?
Ich bin der Senior Director für Steuerinhalte bei Avalara. In dieser Funktion bin ich für die Beschaffung, Analyse und Organisation der steuerlichen Inhalte verantwortlich, die die Berechnungs- und Forschungsproduktsuite von Avalara unterstützen. Zu meinen täglichen Aufgaben gehört die effiziente Skalierung und Pflege von Grenzen, Steuersätzen und Steuerbarkeitsentscheidungen. Ich arbeite eng mit den Produkt-, Global-Return- und Engineering-Teams zusammen, um die Steuerberechnungs- und -forschungsanforderungen unserer Kunden zu erfüllen, damit sich unsere Kunden keine Gedanken über Steuern machen müssen.
Welche steuerliche Herausforderung sollten Ihrer Meinung nach alle SaaS-/Software-Unternehmen kennen?
Nexus ist die rechtliche Verpflichtung zur Registrierung und Erhebung der Umsatzsteuer in einem US-Land. Eine große steuerliche Herausforderung für SaaS- und Softwareunternehmen ist die Feststellung, wo sie einen Nexus haben.
SaaS- und Softwareunternehmen weisen in der Regel einen wirtschaftlichen Nexus auf. Wirtschaftliche Verflechtung entsteht, wenn ein Softwareverkäufer den jährlichen Umsatzschwellenwert oder in einigen Fällen den Transaktionsschwellenwert eines Landes erreicht. In Florida beispielsweise liegt der Schwellenwert für den Jahresumsatz bei 100.000 US-Dollar, während in New York ein Jahresumsatz von 500.000 US-Dollar und einhundert oder mehr jährliche Transaktionen erforderlich sind. Die unterschiedliche Art und Weise, wie die Staaten den Jahresumsatz ermitteln, macht die Sache noch komplizierter. Florida schließt steuerfreie Verkäufe von der Berechnung aus, während New York steuerfreie Verkäufe einbezieht. Für SaaS- und Softwareunternehmen in der digitalen Wirtschaft gibt es keine geografischen Grenzen, so dass sie die komplizierte Aufgabe haben, die Schwellenwerte für den wirtschaftlichen Nexus in allen US-Gerichtsbarkeiten und die Auswirkungen der Mehrwertsteuer auf Verkäufe im Ausland zu verstehen.
SaaS- und Softwareunternehmen sind Vorreiter bei der Fernarbeit. Außerdem führen sie häufiger als andere Branchen Fusionen und Übernahmen (M&A) durch. Infolgedessen stellen SaaS- und Softwareunternehmen in der Regel einen physischen Nexus her, indem sie Mitarbeiter oder Büros an neuen Standorten einstellen oder erwerben. Dies erschwert die Einhaltung der Steuervorschriften für das Steuerteam, da es mit allen Mitarbeitern des Unternehmens in Verbindung bleiben muss, wie z. B. mit den Teams für Personal und Kultur sowie M&A.
Außerdem können Software- und SaaS-Unternehmen einen Nexus schaffen, indem sie dem Käufer helfen, die Nutzungssteuer zu vermeiden. Wenn der Käufer die gekaufte Software an verschiedenen Standorten einsetzt, kann er vom Verkäufer erwarten, dass er in jeder Gerichtsbarkeit die anfallenden Steuern einzieht. Dadurch wird verhindert, dass der Käufer die Nutzungssteuer berechnen und abführen muss. Der Verkäufer muss jedoch die erhobene Umsatzsteuer auch dann anmelden und abführen, wenn er keinen physischen oder wirtschaftlichen Nexus in dem betreffenden Land hat, was die Komplexität für den Verkäufer erhöht.
Der Nexus ist kompliziert, aber die Nichteinhaltung ist keine Option. Die Strafen und Zinsen für die Nichteinhaltung von Vorschriften, die bei einer Prüfung festgestellt werden, sind erheblich. Ein Steuerbescheid kann den Cashflow belasten und das Wachstum bremsen. Darüber hinaus führen Verstöße, die während der Due-Diligence-Prüfung von Fusionen und Übernahmen entdeckt werden, zu Kaufpreisanpassungen.
Welche Änderungen sollten SaaS-/Softwareunternehmen im Hinblick auf die Einhaltung der Steuervorschriften im Jahr 2022 erwarten?
Ich erwarte, dass die Bundesstaaten während der Legislaturperiode 2022 Gesetze zur Modernisierung ihrer Gesetze und Vorschriften einführen werden, um die Umsatzsteuer auf SaaS- und Softwareprodukte auszuweiten. Ein Beispiel hierfür ist die jüngste Gesetzgebung in Mississippi, mit der eine Kommission zur Untersuchung der Besteuerung von Cloud Computing eingesetzt wurde.
Die Digitalisierung der Wirtschaft schreitet immer schneller voran. SaaS- und Softwareunternehmen spielen bei diesem Wandel eine zentrale Rolle. In vielen Ländern gibt es veraltete Gesetze und Vorschriften, die nicht berücksichtigen, wie Unternehmen SaaS und Software heute nutzen, um Kunden zu bedienen. Derzeit besteuern nur 18 Staaten SaaS, was bedeutet, dass die Mehrheit der Staaten zusätzliche Steuereinnahmen auf dem Tisch liegen lässt.
Neben der unterschiedlichen steuerlichen Behandlung gibt es eine Vielzahl von Definitionen, die für SaaS- und Softwareunternehmen gelten. In Connecticut umfasst materielles persönliches Eigentum “Software, auf die elektronisch zugegriffen oder die elektronisch übertragen wird”. Texas definiert SaaS als Datenverarbeitung, und in Arizona wird SaaS als Vermietung von Sachanlagen behandelt. Zu sagen, dass dies verwirrend ist, ist eine Untertreibung.
Technologie, insbesondere SaaS und Softwaretechnologie, hat die Wirtschaft durch die jüngste Pandemie angetrieben. Die Staaten haben das bemerkt, und ich erwarte, dass sie darauf reagieren, indem sie ihre Gesetze und Vorschriften modernisieren oder untersuchen, wie sie diese modernisieren können, um zusätzliche Einnahmen aus dem Verkauf von SaaS und Software zu erzielen.
Was sollte eine Steuerverwaltungslösung SaaS/Software-Unternehmen bieten, um die sich ständig ändernden Gesetze und Vorschriften zur Transaktionssteuer besser überwachen und verwalten zu können?
Erstklassige Steuerverwaltungslösungen verfügen über umfangreiche Bibliotheken mit Steuerinhalten, die von Steuerexperten gepflegt werden, die künstliche Intelligenz einsetzen, um die Aktualität und Genauigkeit von Steuerberechnungen zu gewährleisten. Steuertechnisches Fachwissen und maschinengestützte Intelligenz sind entscheidend für die Überwachung von Tausenden von Gerichtsbarkeiten auf Aktualisierungen von Steuergesetzen und -vorschriften.
Außerdem muss die Steuerverwaltungslösung Verkaufstransaktionen speichern und zusammenfassen, um die wirtschaftliche Verflechtung zu überwachen. Für SaaS- und Softwareunternehmen, die überall und nirgends verkaufen können, ist es äußerst schwierig, manuell zu bestimmen, wann eine wirtschaftliche Verflechtung vorliegt. Die besten Steuerverwaltungslösungen automatisieren die Aufgaben zur Überwachung der wirtschaftlichen Verflechtung vollständig.
Eine erstklassige Steuerverwaltungslösung sollte die Verwaltung von Freistellungsbescheinigungen (ECM) nahtlos integrieren. SaaS- und Software-Verkäufer müssen gültige Freistellungsbescheinigungen für Verkäufe zum Weiterverkauf oder für steuerbefreite Verkäufe sammeln und speichern, da die gekaufte Software an mehreren Stellen eingesetzt wird. Prüfer untersuchen stets steuerbefreite Transaktionen, so dass es riskant ist, keine gültigen Freistellungsbescheinigungen für steuerbefreite Transaktionen zu sammeln und zu speichern.
Außerdem sollten SaaS- und Softwareunternehmen eine Steuerverwaltungslösung wählen, die die Berechnung mit der Abgabe der Steuererklärungen verbindet. Werden die Steuererklärungen nicht rechtzeitig eingereicht und die treuhänderisch verwalteten Steuern nicht abgeführt, ist das eine teure Angelegenheit. Die Nichtabgabe und die Zahlung von Strafen und Zinsen sind erheblich. Der einfachste Weg, die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten, besteht darin, dass Ihre Steuerverwaltungslösung die Steuern zusammen mit den Umsatzdaten, die zur Berechnung der Steuern auf den Rechnungen der Kunden verwendet werden, einreicht und abführt.
Was können Sie über die Zukunft der Steuern sagen, die SaaS-/Softwareunternehmen betreffen? Was werden die größten steuerlichen Herausforderungen sein, denen sich Softwareunternehmen im nächsten Jahrzehnt stellen müssen?
Ich sehe zwei steuerliche Herausforderungen für Softwareunternehmen im nächsten Jahrzehnt. Die erste ist die Frage, woher der Verkauf von SaaS oder Software kommen soll. Im Allgemeinen wird die Umsatzsteuer an dem Ort erhoben, an dem der Nutzen der Software verbraucht wird. SaaS ist jedoch von jedem beliebigen internetfähigen Gerät aus zugänglich, so dass es schwierig ist, den Ort des Verbrauchs zu bestimmen. Heutzutage verwenden Verkäufer in der Regel die Rechnungsadresse des Käufers, um Software und SaaS-Transaktionen zuzuordnen. Eine Rechnungsadresse ist jedoch nicht erforderlich, um auf eine SaaS-Anwendung zuzugreifen. Alles, was benötigt wird, ist eine Kreditkartennummer und ein internetfähiges Gerät. Woher soll ein Softwareverkäufer einen Kauf beziehen, wenn der Käufer keine vollständige Rechnungsadresse angibt?
Zwei politische Vorschläge geben einen Einblick in die Zukunft der Beschaffung digitaler Güter. Der erste ist ein Regelentwurf des Streamline Sales Tax Governing Board (SSTGB), der es einem Verkäufer erlaubt, einen Verkauf an die Gerichtsbarkeit in der fünfstelligen Postleitzahl mit dem höchsten Umsatzsteuersatz zu liefern. Der größte Nachteil dieses Vorschlags besteht darin, dass er zu einer Übererhebung der Steuer führen wird.
Lassen Sie uns dieses Problem anhand der Postleitzahl 30316 veranschaulichen. Die Postleitzahl 30316 umfasst die Stadt Atlanta in Dekalb County, Georgia. Der Vorort von Atlanta, Gresham Park, fällt ebenfalls unter die Postleitzahl 30316. Die Atlanta Transportation Special Purpose Local Option Sales Tax (SPLOST) gilt für Verkäufe, die in dem Teil der Postleitzahl 30316 getätigt werden, der die Stadt Atlanta in Dekalb County umfasst. Die SPLOST gilt jedoch nicht für Umsätze, die im Vorort Gresham Park erzielt werden.
Ab dem 1. Juni 2021 beträgt der kombinierte Umsatzsteuersatz für Umsätze in dem Teil der Postleitzahl 30316 in der Stadt Atlanta 8,9 %. Der kombinierte Umsatzsteuersatz im Vorort Gresham Park beträgt 8,0 %. Nach dem Regelungsentwurf des SSTGB würde der Verkäufer die Steuer für SaaS oder Software, die in Gresham Park verbraucht wird, zu hoch ansetzen.
Der zweite politische Vorschlag ist der Entwurf der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) für Regeln zur Verflechtung und zur Herkunft der Einnahmen. Der Schwerpunkt dieser Regeln liegt auf der Aufteilung der globalen Einkommenssteuer. Es gibt jedoch auch Auswirkungen auf die Umsatzsteuer. Der Entwurf sieht vor, dass Verkäufe von digitalen Gütern, zu denen auch SaaS und Software gehören, wie folgt besteuert werden:
- Die Rechnungsadresse des Käufers,
- die Benutzerprofilinformationen des Käufers,
- die Geolokalisierung des Geräts des Käufers, oder
- die IP-Adresse des Geräts des Käufers.
Verkäufer von Software und SaaS sollten diese Entwicklungen genau beobachten. Das Ergebnis könnte kostspielige ERP-Änderungen oder -Ersetzungen erfordern, um die Erfassung und Speicherung zusätzlicher Transaktionsdaten zu ermöglichen, damit festgestellt werden kann, woher SaaS- und Softwarekäufe stammen.
Die zweite Herausforderung, vor der SaaS- und Softwareunternehmen im nächsten Jahrzehnt stehen, ist die Klassifizierung und Besteuerung digitaler Web 3.0-Produkte. Für das Web 3.0 gibt es viele Definitionen, aber im Kern geht es um Dezentralisierung und dreidimensionale interaktive Web-Erlebnisse.
Ein Beispiel für Web 3.0-Entwicklungen ist ein nicht-fungibles Token (NFT). Ein NFT ist ein Link zu einem digitalen Vermögenswert und eine Aufzeichnung des Eigentums an diesem Vermögenswert, die im Blockchain-Ledger gespeichert ist. Der Token ist nicht fungibel, das heißt, er ist einzigartig und unersetzlich.
Alle großen Modehäuser steigen in die tragbaren NFTs ein. Sie können einen Original-NFT von Dolce & Gabbana für Ihren Avatar kaufen, um an den Veranstaltungen der Modewoche von Decentraland teilzunehmen. Ist das Original Dolce & Gabbana NFT Software, Kleidung oder etwas anderes?
Wie bereits erwähnt, werden wir wahrscheinlich erleben, dass die Rechtsprechung ihre Gesetze und Vorschriften modernisiert, um SaaS und Software in naher Zukunft besser zu definieren. Es ist jedoch unwahrscheinlich, dass die Modernisierung mit den rasanten Entwicklungen des Web 3.0 Schritt hält, was die Komplexität für SaaS- und Softwareunternehmen erhöht, die versuchen zu bestimmen, wie Web 3.0-Produkte zu besteuern sind, da es keine gesetzlichen oder regulatorischen Vorgaben gibt.
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